En la última Asamblea General de CIAT, celebrada hace poco más de un mes en Asunción, recibí el encargo de reflexionar sobre estas “engañosamente” sencillas preguntas ¿Cómo responder, con brevedad, a unas cuestiones que nos llevan a plantearnos cuál es o debería ser el «modelo tributario»? Y ¿cómo hacerlo sin caer en recomendaciones dogmáticas de política tributaria que exceden tanto mis capacidades como los límites y objetivos de una reunión centrada en la “administración” tributaria más que en la “política” tributaria?

Como en tantas ocasiones, la respuesta sólo aparece cuando se comprende la pregunta. Y, en este caso, en mi opinión, la pregunta real era cómo podemos reflexionar sobre la tributación. No se buscaba una respuesta cerrada, universal, definitiva…imposible, sino un marco en el que plantearnos en cada país, en cada momento y en cada proyecto de sociedad qué papel tendría la tributación.

Aun así, una cuestión compleja, ya que este papel es, al mismo tiempo, un reflejo de los objetivos colectivos en cuanto a la configuración de una economía y una consecuencia de la estructura de ésta, con flujos de causalidad en ambos sentidos. Y, desde este punto de vista, cuando hablamos de «una economía» es necesario entenderla en un sentido amplio, con unas connotaciones que nos acercarían más al concepto de sociedad que al de la simple representación de las relaciones de producción y consumo entre «agentes económicos». ¿Qué papel debe tener la acción colectiva organizada a través del Estado? ¿Qué configuración y nivel del gasto público se desea y cuáles son sus consecuencias sobre la actividad privada? ¿Qué estructura debe tener el sistema fiscal para financiar esas políticas y cuáles son sus efectos sobre la economía? ¿Cómo debe ser su configuración espacial teniendo en cuenta las diferentes competencias en esta materia dentro y fuera del país y qué limitaciones introduce este factor? ¿Cómo se administra ese sistema y cuál es su grado de aceptación por la ciudadanía? ¿Cómo se gravan las distintas fuentes y usos de la renta?

En estos enlaces puedes encontrar la presentación y el texto de la ponencia que desarrolla estas preguntas, partiendo de un sintético panorama de la tributación en América Latina y el Caribe dentro del entorno mundial, su nivel, estructura, efectos, carencias y heterogeneidad, para, a continuación, inscribir estas características en el esquema de relaciones que configura en cada sociedad su “modelo fiscal”: las particularidades definitorias y cambiantes de la Economía; las decisiones en cuanto al Gasto Público; las interdependencias internas e internacionales con otras jurisdicciones fiscales; la configuración práctica de las normas, su control y aceptación; y, en mayor detalle, las relaciones entre las distintas manifestaciones de la capacidad económica (rentas del capital y trabajo; consumo y ahorro; acumulación y transferencia de la riqueza; intermediación de sociedades y personas jurídicas) y las figuras tributarias que las gravan.

Para finalizar, se repasan las opciones más recientes para afrontar los retos a los que se enfrentan los sistemas tributarios: las últimas aportaciones teóricas para la definición de la estructura global del sistema fiscal (Mirrlees Report y antecedentes; el modelo “estándar”; el papel de las reglas fiscales); la configuración de la tributación internacional (BEPS; DBCFT; Base Única del Impuesto de Sociedades en la UE; comercio electrónico y economía colaborativa; amnistías fiscales; exit-tax); las alternativas de tributación por fuentes y usos de renta (personalización del IVA; imposición verde; impuestos sobre la “comida basura”; tributación de los “robots”; gravamen de la riqueza; integración del gravamen de renta y patrimonio); y retos y opciones en materia de financiación sub-nacional.

Y al final, las referencias utilizadas y los vínculos a los documentos base para continuar este debate. Empezamos con tres “sencillas” pregunta y … hemos acabado con muchas más. Mis disculpas. En todo caso espero que os pueda resultar de alguna utilidad, me gusta creer que a veces hay más verdad en las preguntas que en las respuestas.

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