El uso intensivo de la TIC para fines tributarios es una de las estrategias más relevantes y con resultados probables más exitosos que puedan emprender las Administraciones Tributarias (en adelante AATT). El caso del Servicio de Impuestos Internos de Chile (en adelante SII) es un ejemplo interesante de analizar en el contexto Latinoamericano, por ser pionero en la implementación de variadas soluciones tecnológicas para facilitar el cumplimiento tributario, así como también para controlar la correcta aplicación del sistema tributario y velar por el cumplimiento cabal de las obligaciones tributarias que le asisten a los contribuyentes.

El camino emprendido hacia una Administración Tributaria moderna comenzó cuando el SII optó, desde muy temprano, por la opción estratégica de priorizar el Internet como el canal privilegiado para vincularse con los contribuyentes. Así ha quedado de manifiesto desde la creación de la página web del SII, en el año 1995. De ahí en adelante, la institución ha ido paulatinamente incorporando las tecnologías de la información y la comunicación (TIC) como aliado estratégico en el desarrollo de soluciones informáticas para facilitar el cumplimiento tributario y maximizar el cumplimiento voluntario.

Lo anterior ha quedado refrendado entre otras cosas, a través de reconocimientos internacionales, como en el año 2003 cuando la Organización de Naciones Unidas (ONU) entregó al SII un premio a la innovación tecnológica en la entrega de servicios públicos^[1]. Lo que se premió específicamente fue la página web www.sii.cl en la categoría “innovaciones en el servicio público” a la cual el SII postuló con la propuesta de declaración de impuestos a la renta^[2]. Por su parte, el medio internacional The Economist, destacó al SII como pionero mundial en el uso de internet^[3].

Pero más allá de los premios recibidos y reconocimientos internacionales, veamos la evolución tecnológica del SII a través del tiempo. Para ello, se presenta la siguiente línea del tiempo:

Elaboración propia

De la ilustración anterior, podemos observar la evolución que ha tenido la Administración Tributaria chilena en cuanto a la puesta a disposición de variadas soluciones tecnológicas, tanto para el debido control tributario como para asistir y facilitar el correcto cumplimiento de la normativa tributaria. Estos importantes avances le han permitido contar con una plataforma informática de primer nivel y de estándar mundial, lo que le posibilita cruzar una gran cantidad de datos con precisión y rapidez. Por lo extenso de la materia, no nos podremos detener a analizar cada uno de ellos, sin embargo,  a continuación se destacan algunos de los hitos modernizadores más relevantes:

• Registro de Compras y Ventas y Propuesta Declaración de IVA

  Un hito que merece ser destacado es la creación en el año 2017 del Registro de Compras y Ventas (RCV)^[4] que sirve de base para la propuesta prellenada de declaración de IVA^[5], ambas innovaciones pioneras a nivel mundial^[6]. El RCV es construido automáticamente por el SII a partir de los documentos tributarios electrónicos emitidos y recibidos por el contribuyente y recepcionados por el SII. Cabe destacar que, Chile inició el proceso de obligatoriedad de la factura electrónica en noviembre del año 2014 con las grandes empresas, para concluir con las empresas de menor tamaño de sectores rurales en febrero de 2018^[7].

  Ambas innovaciones ofrecen las ventajas de simplificar el proceso de declaración y pago del IVA; eximir a los contribuyentes de llevar el libro de compras y ventas (el cual es reemplazado por el RCV); evitar las inconsistencias entre la información contenida en el RCV y lo declarado por el contribuyente en el formulario de IVA; facilitar el control por parte de la Administración Tributaria y dotarla de una enorme base de datos de información, entre otros.

  Una reciente innovación en este ámbito (2021) es la actual propuesta de rectificatoria de IVA^[8], una poderosa herramienta de facilitación del cumplimiento tributario para aquellos contribuyentes que declaran erróneamente o con inconsistencias en su declaración de IVA, y que se sustenta en el RCV y la propuesta de declaración de IVA antes señaladas.

• Familia de Aplicaciones Móviles (Apps)^[9]

  Entre los años 2017 y 2018, y en concordancia con los tiempos actuales, donde existe una masificación en el uso de los smartphones, el SII lanzó una familia de Apps que abarcan una amplia gama de productos y servicios cuya finalidad es simplificar las obligaciones tributarias de los contribuyentes y facilitarles el cumplimiento. Las aplicaciones móviles van desde la propuesta y envío de la declaración de renta para personas naturales, hasta la emisión de boletas de honorarios, facturas electrónicas y boletas de ventas y servicios electrónicas, entre otras.

• Boleta de ventas y servicios electrónica^[10]

  Hasta antes de la publicación de la Ley de Modernización tributaria en Chile (2020), la normativa anterior exigía a los contribuyentes afectos a IVA a emitir boletas de ventas y servicios por las operaciones que efectuaban (típicamente venta o servicio a consumidor final), que, hasta entonces, consistía en un documento en papel, que requería del timbraje ante el SII (trámite que consistía en que el contribuyente debía acudir presencialmente a las oficinas del SII con un talonario de boletas las cuales se timbraban con un cuño seco por un funcionario habilitado). Con la actual legislación, se incorporó la obligatoriedad para todos los contribuyentes, desde el 01 de marzo de 2021, de emitir la denominada boleta electrónica, que viene a reemplazar a la anterior boleta en papel. Con ello, prácticamente todos los documentos que actualmente emiten y reciben los contribuyentes son electrónicos (excepciones son algunos documentos aduaneros que utilizan contribuyentes acogidos a los regímenes de zonas francas).

  Como puede observarse, la obligatoriedad de la factura electrónica y de la boleta electrónica permite al SII tener una base de datos de información muy robusta respecto de las compras y ventas de los contribuyentes. Ello dio paso a la creación del RCV y este a su vez dio paso a la propuesta prellenada de declaración de IVA y a la propuesta de rectificatoria de declaración de IVA. Pero no solo eso, también le permite poner a disposición de los contribuyentes toda la información de las compras y ventas con la que cuenta, y con ello, suministrar otra innovación: propuestas prellenadas de declaración de renta para PYMEs^[11].

• Uso de inteligencia artificial

  La primera experiencia en el uso de esta tecnología por parte del SII fue en el año 2007, con la finalidad de validar un modelo de comportamiento de los contribuyentes, así como para evaluar el riesgo de evasión tributaria^[12]. En el año 2009 se desarrolló la primera experiencia para detectar potenciales usuarios de facturas falsas o apócrifas y con ello combatir la evasión en el IVA[13]. Ello debido a que, si bien la factura electrónica revolucionó la manera de gestionar los negocios por parte de las empresas, también abrió espacios para potenciales fraudes por el uso irregular de créditos fiscales por determinados contribuyentes, y ello reviste especial importancia en países como Chile donde el IVA es el impuesto más relevante del país, lo cual evidentemente impacta en las arcas fiscales.

  En el año 2020, y a través de la aplicación de diversas herramientas tecnológicas como Big Data, técnicas de analítica avanzada, machine learning, clusterización y visualización, entre otras, el SII pudo recaudar más de 24 millones de dólares en el control del uso de facturas falsas^[14].

  El uso de inteligencia artificial también ha sido aplicado en el ámbito de la facilitación del cumplimiento tributario, con la creación en el año 2021 del chatbot denominado Sofía, cuyo objetivo es responder consultas de contribuyentes respecto a los regímenes tributarios implementados por la reciente Ley de Modernización Tributaria (2020), y también respecto al acceso a la clave tributaria^[15] para efectuar trámites y acceder al sitio personal de los contribuyentes en la página web del SII.

Conclusiones

La facilitación del cumplimiento tributario disminuye los costos de cumplimiento en que incurren los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones tributarias, lo que redunda en una mayor aceptación del sistema tributario, impactando positivamente en los contribuyentes, en las AATT y en la sociedad en general.

Se debe tener presente la necesaria conciliación entre la facilitación del cumplimiento y el debido control que deben ejercer las AATT para aplicar correctamente el sistema tributario. La factura electrónica, por ejemplo, trae innumerables beneficios para los contribuyentes y para las AATT, pero también trae retos importantes, como combatir las facturas falsas o apócrifas.

Las nuevas tecnologías digitales son una gran oportunidad y un aliado en la puesta a disposición de servicios que ofrecen las AATT a los contribuyentes, pero también son un enorme desafío. Ello porque los sistemas tecnológicos no son infalibles, es decir, pueden fallar. Por eso es importante contar con buenos equipos interdisciplinarios y con gente altamente capacitada. También es recomendable que la Administración Tributaria se reúna con los actores involucrados en el uso y aplicación de estas nuevas tecnologías, para que se puedan recoger inquietudes y mejorar los servicios ofrecidos.

Por último, las nuevas tendencias en tecnología requieren para su implementación superar numerosas barreras, como la cultura organizacional; el nivel de alfabetización digital de la población; las reglas establecidas; la inercia institucional y la aversión al riesgo; aspectos que solo pueden resolverse con liderazgo, visión de futuro y el desarrollo de nuevas capacidades.

[1] Noticia, “ONU entregó premio al SII por innovación tecnológica en prestación de servicios” https://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2003/240603noti01aa.htm
[2] Noticia, “Sitio Web del SII gana premio Servicio Público de las Naciones Unidas” https://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2003/270503noti01jo.htm
[3] Noticia, “Destacan al SII Chileno como Pionero Mundial en Uso de Internet” https://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/0724not10001.htm
[4] Noticia, “Parte nuevo Registro Automático de Compras y Ventas que beneficiará a más de 600 mil contribuyentes”
https://www.sii.cl/noticias/2017/010817noti01er.htm
[5] Noticia, “Nueva Propuesta de IVA ya está disponible en sii.cl”
https://www.sii.cl/noticias/2017/310817noti01srm.htm
[6] Ver noticia https://www.sii.cl/noticias/2018/040718noti01aav.htm
[7] Noticia, “A partir de hoy todas los empresas del país deben facturar electrónicamente”
https://www.sii.cl/noticias/2018/010218noti01er.htm
[8] Noticia, “Cerca de 400 mil rectificatorias de IVA que el SII recibe al año cuentan desde hoy con una propuesta elaborada por el Servicio”
https://www.sii.cl/noticias/2021/130921noti01aav.htm
[9] Ver https://www.sii.cl/ayudas/apps/
[10] Ver portal Boleta Electrónica SII https://www.sii.cl/portales/boleta_electronica/
[11] Ver portal Operación Renta empresas 2021 https://www.sii.cl/destacados/renta/2021/index_empresas.html
[12] Noticia, “Investigadores PUCV abrieron discusión sobre uso de inteligencia artificial en procesos de fiscalizaciones tributarias”
https://www.pucv.cl/uuaa/vriea/investigadores-pucv-abrieron-discusion-sobre-uso-de-inteligencia
[13] Castellón, Pamela (2012) “Caracterización y detección de contribuyentes que presentan facturas falsas al SII mediante técnicas de data mining”, Facultad de Ciencias Físicas y Matemáticas, Universidad de Chile, Santiago, Chile https://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/111947/cf-castellon_pg.pdf?sequence=1&isAllowed=y
[14] Noticia, “Más de $20 mil millones ha recaudado el SII en el control del uso de facturas para defraudar al fisco”
https://www.sii.cl/noticias/2020/091120noti01er.htm
[15] Noticia, “Investigadores del DIA+T son los creadores del nuevo chatbot del Servicio de Impuestos Internos”
https://www.pucv.cl/uuaa/derecho/noticias/investigadores-del-dia-t-son-los-creadores-del-nuevo-chatbot-del

1,004 total views, 2 views today